Emigreermagazine - GRATIS digitaal maandblad over emigratie en emigreren naar het buitenland. Al enige jaren een vertrouwd begrip in Nederland. (12 x per jaar)

Belastingcontrole? So what!

Zakennieuws artikel

Fiscale emigratie en uw onderneming

De mogelijke fiscale gevolgen van emigratie heb ik reeds eerder beschreven (zie site www.wiloomen.nl en www.emigreermagazine.nl. Kort samengevat blijkt dat lang niet in alle gevallen de belastingdienst met u van mening zal zijn dat u ook daadwerkelijk het land metterwoon (definitief ergens anders gaan wonen) heeft verlaten. Met name indien het oude woonland nog regelmatig wordt bezocht en indien er mogelijk een tweede woning ter beschikking staat. Indien het nieuwe woonland bekend staat als een belastingparadijs (waar de belastingheffing substantieel lager is dan in Nederland) zullen de voelsprieten van de belastingdienst geactiveerd worden.

De plaats waar iemand woont wordt conform het OESO modelverdrag, en de daarvan afgeleide verdragen, de zogenaamde bilaterale verdragen (verdragen met afzonderlijke landen), bepaalt op grond van de woonplaats, verblijf, hoofdkantoor, plaats van werkelijke leiding of enig andere soortgelijke omstandigheid.

Het komt regelmatig voor dat de werkelijke leiding door een andere persoon wordt uitgevoerd dan door de formeel bestuurder. Indien de werkelijke leiding in een ander land plaatsvindt dan daar waar de formeel bestuurder is gevestigd dan zal de vestigingsplaats ter discussie gesteld worden. De belangen kunnen zeer groot zijn met name indien de rechtspersoon in een land is gevestigd met een gunstig belastingklimaat. Indien de leiding door een trustkantoor wordt uitgeoefend zal de nadruk tijdens een onderzoek liggen op de activiteiten van dit trustkantoor en op de activiteiten van bijvoorbeeld de aandeelhouder of begunstigde.

Het trustkantoor dient daadwerkelijk het ondernemingsbeleid te bepalen. Indien dat door de aandeelhouder wordt gedaan en deze aandeelhouder woont in Nederland dan zal de belastingdienst proberen aan te tonen dat de vestigingsplaats, en daarmee de belastingplicht, in Nederland zal liggen. Het is dan ook van belang de overeenkomst met het trustkantoor niet alleen goed op te stellen maar ook daar naar te handelen. Indien bijvoorbeeld uit e-mailverkeer tussen het trustkantoor/formeel bestuurder en de aandeelhouder blijkt dat niet het trustkantoor beslissingen neemt maar de aandeelhouder dan kunnen dat sterke aanwijzingen zijn voor de plaats van de feitelijke leiding.

Met name bij rechtspersonen met veel beleggingen speelt dit een belangrijke rol. Indien de woonplaats van de aandeelhouder Nederland is, of indien dit ook ter discussie staat, dan komt het heffingsrecht mogelijk Nederland toe. De feiten dienen tenslotte overeenkomstig de gemaakte afspraken te zijn. Hierbij zijn de dan ook aanbeland bij de woonplaats van bijvoorbeeld de aandeelhouder/begunstigde van een rechtspersoon. Conform het verdrag zal de nadruk liggen op de beoordeling of belanghebbende een duurzaam tehuis heeft in Nederland (en uiteraard ook in het land dat wordt aangegeven als woonland). Indien iemand bijvoorbeeld aangeeft dat hij in Zwitserland woont (daar is het belastingklimaat gunstig), zal eerst door de belastingdienst beoordeeld worden of belanghebbende ook een woning ter beschikking staat in Nederland. De woning hoeft geen eigendom te zijn.

Het verdrag spreekt slecht over het ter beschikking hebben van een duurzaam tehuis. Indien in beide landen een duurzaam tehuis ter beschikking staat, wordt gekeken naar het middelpunt van de levensbelangen. Daarmee wordt bedoeld, daar waar iemand zijn sociale, economische en maatschappelijke betrekkingen het nauwst zijn. Er wordt dan gekeken naar de familiebanden, de kerkelijke activiteiten, het verenigingsleven, daar waar iemand zijn verzekeringen heeft afgesloten, daar waar iemand naar een arts of ziekenhuis gaat, waar iemand feitelijk verblijft, waar zijn vrienden wonen etc. Dit soort onderzoeken kan zeer ver gaan en diep op iemand zijn privéleven ingaan.

Het is dan ook van belang om bij emigratie te letten op hiervoor genoemde zaken, met name indien een tweede huis in Nederland wordt aangehouden. Van belang is dan om in Nederland in ieder geval de volgende zaken op te zeggen en in het nieuwe woonland deze zaken op te starten cq af te sluiten: lidmaatschap kerkelijke instelling, gezondheidszorginstellingen, verzekeringen, lidmaatschap verenigingen, banken, verstrekken van donaties, het inkopen van duurzame goederen etc.. Over dit soort zaken wordt vaker te onverschillig gedaan. De emigratie wordt vaak goed voorbereid maar aan de uiteindelijke uitvoering wordt minder aandacht besteed. Het voorbeeld, van emigratie na de pensioengerechtigde leeftijd naar een warm land terwijl uiteindelijk toch het merendeel van de tijd in Nederland wordt verbleven, is bekend.

Tevens dient goed aandacht te besteden aan de werkelijke tijd dat in het nieuwe woonland wordt verbleven. De belastingdienst zal op grond van o.a. bankopnames en girale betalingen kunnen achterhalen op dag iemand ergens is geweest. Het moge duidelijk zijn dat dit probleem beter vooraf beoordeeld kan worden zodat ook u kunt zeggen;

“Belastingcontrole? So what!”

Oomen fiscaal forensisch onderzoek en fiscaal advies.

Mr. W. Oomen

W: http://www.wiloomen.nl/

Naar alle columns van Wil Oomen:

EmigreerMagazine.nl

Onafhankelijk medium over Emigratie

Belastingcontrole? So what!